企业内控系统在审计_审计内部控制系统

企业内控系统在审计，亏猫网小编为大家整理相关内容如下：

本文目录一览：

• 1、关于审计学中的企业内控（详细）
• 2、内部控制审计是什么?
• 3、如何对企业内部控制进行审计
• 4、企业内部控制体系审计哪些内容
• 5、企业的内部控制对审计工作有什么影响

关于审计学中的企业内控（详细）

一、内部控制制度描述的意义

内部控制制度的描述是指按照一定的方法把内部控制的现状以书面的形式加以反映。

二、内部控制制度描述的方法

内部控制制度描述有以下

三种基本方法：

（一）文字说明法

文字说明法是指审计人员对被审计单位内部控制度和执行情况的文字叙述。其优点是比较灵活，可以对调查对象做出比较深入和具体的描述。其缺点是用文字说明法进行描述时，很难用简洁的语言来详细说明各个细节，文字叙述较为冗长，对业务处理流程及其控制的反映不够直观。文字说明法一般是用于内部控制程序比较简单，比较容易描述的小企业。

（二）调查表法

调查表法是将那些保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列作调查对象，由审计人员设计成标准化的调查表，并利用表格，通过征询来了解内部控制的强弱程度。

调查表法的优点是：调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位的内部控制系统中存在的缺陷，而且编制调查表省时省力。但其缺陷是：反映问题不全面，仅限于调查范围，而且无法反映出内部控制的具体情况和存在问题的轻重程度。所以，对于不同行业的企业或是小企业，不适用调查表法。

（三）流程图描述法

流程图法是指用特定的符号和图形，将内部控制重各种业务处理手续，以及各种文件或凭证的传递流程，用图解的形式直接地表现内部控制的实际情况。

绘制流程图有两种方法：一种是纵向流程图，即将业务的处理过程按照先后次序，用一条主线垂直串联起来。另一种是横向流程图，即以横向表示业务处理程序，按业务部门设置若干竖栏，将业务程序由左到右，由上到下用符号表示，并用流程线把各项业务活动串联起来。

流程图法的优点在于：便于从整体的角度，直观反映内部控制的特征，有利于审计人员对内部控制进行分析评价，而且还便于审计人员根据控制程序的变化随时进行修改。缺点是绘制流程图有一定的技术难度，特别是比较复杂的业务，需具备较娴熟的技术和花费较多的时间；其次，流程图有时很难将内部控制系统中的某些弱点明显地反映出来。

三、内部控制制度描述的步骤

内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：

（一）了解内部控制制度；

（二）描述内部控制制度；

（三）对描述的结果进行复核。

第四节 内部控制制度的评审

一、内部控制制度评审的目的

内部控制制度评审的目的概括起来有以下两个方面：

（一）健全内部控制制度，改善管理。

评审内部控制制度，确定其健全性和遵循程度，是改善管理制度的重要手段。从这个意义上来说，内部控制制度的评审属于管理审计的范畴。

（二）确定审计的重点和抽样的规模。

二、内部控制评审的内容

对内部控制制度进行审查和评价，就是对其是否健全，是否有效所进行的审查和评价。 内部控制的评审步骤如下：

（一）内部控制制度的了解和描述

对内部控制制度的了解和描述要经过三个步骤：（1）了解内部控制制度；（2）描述内部控制制度；（3）对描述的结果进行复核。

（二）内部控制制度的初步评价

通过对内部控制制度的初步评价，审计人员只对那些准备信赖的内部控制实行符合性测试。内部控制制度的初步评价主要包括对其健全性和合理性的评价。

1.内部控制制度的健全性。

评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。评价内部控制

内部控制审计是什么?

企业内部控制审计指的是什么

较大型企业由股东大会或监事会授权成立的企业内部审计部门，对财务部门的账目进行内部审计，对股东大会和监事会负责。这是企业内部审计，相关审计报告不可作为对外的法律依据（但这里要锭具体的情况）。

内部控制审计与内部审计的区别

内部控制审计与内部审计两者的审计对象不一样，前者只对内部控制制度的制定和执行进行审计贰而后者不仅包括前者，还包括资产、负债、损益审计。

内部审计和内部控制审计是一个概念吗？求详解。

不是一回事

内部审计是企业内设的审计机构或审计人员，根据工作安排，对本企业内有关部门、单位或人员开展审计工作，工作内容包括财务审计、经济责任审计等等多种。

内部控制审计专指对企业的内部控制系统进行的专项审计，以确定罚业的内部控制系统的设计、运行是否合理、有效。审计人员可以是内部审计人员，但通常是外部审计即中介机构审计。

内部控制检查和内部控制审计有什么区别

方式上：内部控制检查可以任意的方式，简单、复杂的都可以。内部控制审计必须按照一些列标准的流程来进行，一般参考国际内部审计标准，IIA的那套。

输出结果上：内部控制检查可以任何形式的检查报告，可以说几个问题的或者任意形式的报告。内部控制审计，除了报告外，还必须有工作底稿、抽样标准、样本记录等一些列输出结果。

主体上：内部控制检查，一般都是管理层或者监管丹构来做的。内部控制审计，一般有内部审计部门、或者特定的外部审计来完成

企业内部控制审计主要包括哪些内容？

企业内部控制审计，指审计机构和人员通过检查企业内部控制制度的创建健全情况和内部控制措施的执行情况，对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见，并就进一步完善内部控制体系提出审计建议，以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。主要包括以下内容：第一，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。第三，控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。第四，内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。第五，内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。

内部控制审计五要素是什么

按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：

1、控制环境

2、风险评估

3、控制活动

4、信息与沟通

5、监察

中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：

1、内部环境

2、风险评估

3、控制活动

4、信息与沟通

5、内部监督

内部控制审计的具体流程是怎么样的

1、制定内控审计计划，内审计划包括：审计范围、人员、时间、审计的流程是那些、需要哪个部门配合。

2、形成审计小组，分配审计任务，制定每个流程的内部控制审计方案。

紶、下发审计通知。

4、审计开始。

5、提出审计发现，小组讨论。

6、形成审计报告。报送批准。

7、分发经过批准的审计报告。

8、有问题的跟踪问题整改情况，并进行验证。

9、回访。

内部控制审计与内部控制评价的区别联系。

内部控制审计属于注册会计师外部评价，内部控制评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别。

首先，两者的责任主体不同。建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。

其次，两者的评价目标不同。内部控制评价是企业董事会对各类内部控制目标实施的全面评价；内部控制审计是注册会计师侧重对财务报告内部控制目标实施的审计评价。

最后，两者的评价结论不同。企业董事会对内部控制整体有效性发表意见，并在内部控制评价报告中出具内部控制有效性结论；注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表意见，对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

虽然内部控制审计与内部控制评价具有上述区别，但两者往往依赖同样的证据、遵循类似的测试方法、使用同一基准日，因此也必然存在一些内在的联系。在内部控制审计过程中，注册会计师可以根据实际情况对企业内部控制评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度，从而相应减少本应由注册会计师执行的工作。

内部控制审计报告是什么意思

对公司内部控制制度、环境、控制等方面进行审计所得出的报告

内部控制审计的内部控制五要素

第一，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。第三，控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。第四，内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。第五，内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法、目的等要求的科学性，有效性。

如何对企业内部控制进行审计

对企业内部控制进行审计：

一、确定审计重点，编制内部控制审计计划

1、审计部门根据本企业的工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制年度、半年内部控制审计计划，并根据实际工作出现的新情况和新问题及时对计划进行调整、修改和补充。

2、根据上级部门和有关领导直接布置的专项工作制定专项内部控制审计计划。

二、组建内部控制审计工作组

根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度，并结合有关领导及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则，组织有经验的审计人员和聘请有关专家，组建内部控制审计工作组，任命工作组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求，同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。

三、编制内部控制审计方案

1、内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。

2、内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容包括：

（1）合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。

（2）全面性与系统性审计。内部控制涉及企业经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面经营管理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现企业内部控制的总体目标。

（3）内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。

（4）权责和奖惩审计。即审计企业是否根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予相应的权限；制定操作规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查处责任的措施与奖惩办法，权限和责任是否合适，奖惩是否得当；是否使权有所属，责有所归，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。

（5）成本效益审计。在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则，即是否以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。是否实行有选择的控制；是否努力降低控制成本，机构和人员是否尽量精简等。

（6）可操作性审计。内部控制是否符合企业实际，业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定，是否考虑实际管理工作中可行性，能否保证其可操作性。

3、内部控制审计方案要保证能够使审计工作达到预期效果。

四、下达审计通知

内部控制审计工作组于实施现场审计前2-3日向被审计单位下达内部控制审计通知书，通知书中明确被审计单位需要准备的资料、参加审计人员，同时要求被审计单位要有一名审计工作协调员，负责审计联络工作及有关事项。

五、进行现场审计

1、内部控制审计工作组进驻现场后，要召开审计进点会，向被审计单位说明审计的任务，提出具体要求，并听取有关情况汇报。

2、内部控制审计工作组现场调查内部控制

（1）审计工作组审阅各种文件，询问被审计单位的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。

（2）审计工作组按照内部控制中规定的各业务流程步骤和控制程序，将需要调查的内容事先编制成标准式的问卷调查表，直接询问或发给被审计单位和部门，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。

（3）整理问卷调查表，对照内部控制确定现场审计的重点。

3、审计工作组现场对内部控制进行符合性测试

（1）审计人员按照内部控制审计方案中确定的审计方法和步骤、范围和数量及分工，采用查阅、询问、核对、盘点、分析性复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，根据现场确定的审计重点，对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法，抽取一定的经济业务对被审计单位或部门的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。

（2）审计人员将测试情况（包括存在的问题和被检查单位或部门已有的改正措施）记录于工作底稿，被审计单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认。

（3）内部控制审计组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。

（4）进行现场总结、与被审计单位交换意见。

审计组组长负责召集小组成员对审计情况进行讨论和总结，以测试记录为依据，按照内部控制评价方法，从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进行评价，分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和漏洞，评价该单位内部控制的成效，初步形成审计意见和建议，并将评价结论记录于工作底稿，审计组组长对审计评价结果负责。审计组将检查、评价结论告知被审计单位或部门负责人，并与其充分讨论沟通，交换意见，被审计单位负责人对审计、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的问题限期整改。

六、撰写审计报告

内部控制审计工作组对审计工作底稿、工作记录、相关证据进行汇总整理，完善审计意见，撰写审计报告，审计报告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题、改进建议和审计评价结论、奖惩意见等。内部审计工作组组长审定审计报告并签字。

七、后续审计

内部控制审计工作组根据审计报告跟踪落实问题的整改情况，并对改进后的内部控制进行评价。

审计作为企业的重要监督部门，积极开展企业管理方面的审计工作，有利于完善企业内部控制，提高企业的竞争力，增强企业抗风险的能力，从而为企业的长久发展提供保障。

企业内部控制体系审计哪些内容

完善的内部控制框架体系应该包括五部分:

一、内部控制部分，包含：

(一) 治理结构

(二) 机构设置及权责分配

(三) 内部审计

(四) 人力资源政策

(五) 企业文化

二、风险评估部分，包含：

风险识别、分析和应对。

三、控制活动部分，包含：

（一) 人员

1. 职务分离控制

2. 授权审批控制

3. 人力资源控制

(二) 专项

1. 财产保护控制

2. 会计系统控制

3. 信息技术控制

(三) 运营

1. 流程控制

2. 预算控制

3. 运营分析控制

(四) 应急

应急处理机制

四、信息与沟通部分，包括：

(一) 信息采集与传递路径

(二) 信息载体控制

(三) 信息审核、反馈与处理

五、内部监督部分，包括：

(一) 对内部控制建立与实施监督检查

(二) 评价内部控制是否健全、合理、有效

(三) 报告缺陷、采取处理措施、责任追究

企业的内部控制对审计工作有什么影响

内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统，又是内部控制体系有效性的确认者，它参与企业内部控制体系建设，对实现内部控制目标起着重要的作用。

内部审计应了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节，调整和完善内部控制制度，工作重点为内部分析和评价。随着内部控制制度的不断完善，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制上，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。

内部审计在内部控制中的主要工作就是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，同时，内部审计通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析，还能为进一步改进内部控制提供建设性的意见。

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