企业所得税税额例题_企业所得税例题及答案

akfenrir 阅读：152 2023-03-23 08:15:11 评论：0

企业所得税税额例题，亏猫网小编为大家整理相关内容如下：

本文目录一览：

1、2017企业所得税的计算举例
2、企业所得税计算题
3、企业所得税计算题
4、企业所得税计算方法举例说明
5、企业所得税计算公式

2017企业所得税的计算举例

企业所得税预缴的计算方法有两种，因为以前我国的企业和外国的企业有税收的不同，但是现在这点已经没有了。现在的两种办法是：

第一：按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳；

第二：以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

第一类办法是应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率

应纳税额=收入-成本-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额

第二类办法是应交企业所得税=利润总额*适用税率，按月(季)预缴时的征收计算方法

帮忙计算企业所得税

广告费限额：2500×15%=375万元

业务招待费限额：2500×0.5%=12.5万元，15×60%=9万元

会计利润：2500-1100-670-480-60-160+120+70-50=170万元

捐赠限额：170×12%=20.4万元

调整增加：广告：450-375=75万元

业务招待费：15-9=6万元

职工福利：23-150×14%=2万元

教育经费：5-150×2.5%=1.25万元

捐赠： 30-20.4=9.6

滞纳金：6万元

应纳税所得：170+75+6+2+1.25+9.6+6=269.85万元

购置并投入使用安全生产专用装置，享受税额优惠：30×10%=3万元

本年度应缴纳的企业所得税：269.85×25%-3=64.46万元

个人观点，仅供参考。

你的分值太少了，很少人会回答你的。

有关企业所得税计算

税法利润=1000000+（220000-200000）=1020000

应交税得税=1020000*33%=336600

借：营业税金及附加 336600

贷：应交税费-应交企业所得税336600

实际缴纳时

借：应交税费-应交所得税 336600

贷：银行存款 336600

怎样计算企业所得税

根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

关于计算企业所得税

这两者是不同的政策。《企业所得税法实施条例》第九十六条规定，《企业所得税法》第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。对此，财税〔2009〕70号档案第一条第二款明确规定，企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。这一规定要求企业在实际操作时，不仅要注意加计扣除额计算的基数是实际支付给残疾职工的工资额，而且还要注意允许加计扣除的时点是年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时。

举例来说，A企业是一家服装加工企业，共有残疾职工58人，该企业2008年累计支付残疾职工工资145000元，则该企业不仅可以在进行2012年企业所得税预缴申报时，税前据实计算扣除残疾职工工资额145000元，而且在年度终了进行企业所得税年度申报时，还可税前再按照支付给残疾职工工资的100%计算加计扣除145000元。

关于企业所得税计算

一、应纳所得税额

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除规定减免抵免税额后的余额，为应纳所得税额。

二、纳税人每一纳税年度的收入总额减去法定准予扣除金额后的余额为应纳税所得额。累计利润依照国家税收法规进行调整，才是应纳税所得额，乘以25%为应纳所得税额。

企业所得税有查帐征收和核定征收两种方式。

收入乘以千分之一，就是核定征收率为千分之一。计算所得税额时不扣减经营费用和成本，即用总收入乘以千分之一后得出应纳税所得额，再乘以25%，就是应纳所得税额。

企业所得税计算题

境内应纳企业所得税=100X25%=25万

A国已纳税=10万，按国内税法规定，应纳税=50X25%=12.5万，因此在A国收入需要在国内再纳税=12.5-10=2.5万

B国已纳税=9万，按国内税法规定，应纳税=30X25%=7.5万，7.59，因此在国内不再需要纳税。

则企业总共在国内应当缴纳企业所得税=25+2.5=27.5万元

利润总额2000-1000=1000

纳税调整

1、国库券利息收入，作为不征税收入纳税调整-100万

2、业务招待费：（1）100*60%=60万元；（2）1800*5/1000=9万元，采取孰低原则，其扣除标准为9万元，纳税调整100-9=+91万元

3、职工福利费扣除标准=200*14%=28万元

纳税调整=50-28=22万

4、职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5万元，不需要纳税调整

5、工会经费扣除标准=200*2%=4万元，纳税调整=10-4=+6万元

6、税收滞纳金10万，纳税调整+10

7、计提各种准备金支出100万，纳税调整+100

应纳税所得额=（1000-100+91+22+6+10+100）=1129万元

应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率=1129*25%=282.25

环境保护专用装置的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

环境保护专用装置500万，企业所得税税额抵免额500*10%=50万元

应纳企业所得税额=282.25-50=232.25万元

会计利润：320-132.42-17.99-120-10-20-10-20+28=17.59（万元）

调增：

1.业务招待费2.4 (320*0.5%=1.6 ,4*60%=2.4,取其小1.6，4-1.6=2.4)

2.广告费8 （菸草广告不予扣除）

3.工会经费2（5-150*2%）

4.福利费1.5 （22.5-150*14%）

5.职工教育经费3.75 (7.5-150*2.5%)

6.罚款6

7.直接捐赠4

8.公益捐赠7.8892(10-17.59*12%）

调减：28

应纳税所得额：17.59+35.5392-28=25.1292

应纳税额：25.1292*25%+28/(1-20%)*（25%-20%）=8.0332（万元）

关于企业所得税的计算

《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠限额=800*12%=96万元。

因此，当年支付的公益性捐赠50万元小于公益性捐赠限额96万元，则计算应纳税所得额时准予扣除的捐赠额是50万元。

企业所得税计算题

会计利润：320-132.42-17.99-120-10-20-10-20+28=17.59（万元）

调增：

1.业务招待费2.4 (320*0.5%=1.6 ,4*60%=2.4,取其小1.6，4-1.6=2.4)

2.广告费8 （烟草广告不予扣除）

3.工会经费2（5-150*2%）

4.福利费1.5 （22.5-150*14%）

5.职工教育经费3.75 (7.5-150*2.5%)

6.罚款6

7.直接捐赠4

8.公益捐赠7.8892(10-17.59*12%）

调减：28

应纳税所得额：17.59+35.5392-28=25.1292

应纳税额：25.1292*25%+28/(1-20%)*（25%-20%）=8.0332（万元）

企业所得税税额例题_企业所得税例题及答案

企业所得税计算题

给的分数太少了。。。。。

先算第一题（有好多条件不全，职工福利费默认上年无余额，同时本年没有计提各项准备金无余额无转回额）

（一）

1、利润总额=2000-1500=500

2、调整后所得=500

- ：国库券利息收入200万元

+ ：业务招待费（30-2000*0.005）=20

+ ：职工福利费（28-150*0.14）=7

+ ：职工教育经费（5-150*0.025）=1.25

+ ：税收滞纳金10万元

+ ：提取的各项准备金支出21万元

=359.25

3、应纳税所得额=359.25

4、应纳所得税额=359.25*0.25=89.81

5、应纳税额=89.81-（300*0.1）=59.81

（二）

**某灾区不是四川灾区，职工福利费支出全部动用上年余额，工会经费全部有专用收款收据，存货盘亏损失未经审批

1、利润总额=3480-2600-50-400-40-180-200=10

2、调整后所得=10

-：新产品研究开发费20*0.5=10

+ ：业务招待费（35- 3480*0.005）=17.6

+ ：红十字会捐赠给某灾区（10-10*0.12）=8.8

+ ：非广告性赞助支出8

+ ：存货盘亏损失50

+ ：职工教育经费支出8-（200*0.025）=3

=107.4

3、应纳税所得额=107.4

4、应纳所得税额=107.4*0.25=53.7

5、应纳税额=53.7

企业所得税计算方法举例说明

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。以下是我分享的企业所得税计算方法举例说明，欢迎大家阅读!

企业所得税计算举例说明

某企业(内资)2008年度取得主营业务收入2400万元，其他业务收入400万元，本年度在管理费用中共列支业务招待费50万元，销售费用中共列支广告费320万元，业务宣传费40万元，若企业当年共实现利润总额480万元，计算该企业2008年度应交纳企业所得税

某居民企业2008年度取得境内所得400万元，从韩国取得所得200万元，韩国税率35%，已纳所得税70万元，从美国取得所得100万元，美国税率20%，已纳所得税20万元，计算企业2008年度应纳的企业所得税额

1、采用利润调节法

该题的考点就是怎样调整业务招待费与广告费和业务宣传费。

调整业务招待费：在所得税前列支该费用的60%，但是不能超过主营业务收入的千分之五，所以50*0.6=30万，(2400+400)*5/1000=14万，所以所得税前关于业务招待费应该扣除12万，应调增应纳税所得额36万(50-14)。

广告费和业务宣传费：在所得税前列支费用不得超过主营业务收入的15%，(2400+400)*0.15=420万，大于题目中的320万(广告费)+40万(业务宣传费)，所以可以全额在所得税前扣除，所以该部分费用不用调整应纳税所得额。

综上，企业所得税应纳税所得额为 480万(调整前的利润)+36万=516万

所得税=516*25%=129万

附注：上楼对于本题的回答，虽然结果一致，但一个明显的错误就是对于业务招待费与广告费和业务宣传费的计算基础都应该是2400+400=2800万，而不是前者用2800万，后者用2400万，2800万整体属于企业的销售营业收入。题目中没有明确说明其他业务收入是包含哪些收入，对于这样模糊不清的题目CPA考试是不可能出现的。

2、本题考的就是境外收入如何补缴税款的问题。

在韩国的收入回国内的话，应该交200*0.25=50万，也就是说在国外多交了20万(70-50)，回国后不用再交，而且这多交的20万要在以后5个年度里留抵其在韩国的应纳税所得额。

在美国的收入回国内的话，应交100*0.25=25万，也就是应该补缴5万(25-20)

综上，该企业今年境外收入应纳所得税为5万，境内收入应纳所得税=400*0.25=100万合计为105万

企业所得税的计算方法

(一)企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

1.在银行开设结算账户;

2.独立建立账簿，编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏。

(二)企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

(四)企业所得税的应纳税额

1.收入总额。

(1)生产、经营收入： (2)财产转让收入：(3)利息收入：(4)租赁收入;(5)特许权使用费收入：(6)股息收入：(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

3.准予扣除的项目。

(1)成本。

(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。

(3)税金。

(4)损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

(1)利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

(2)计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

(4)捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(5)业务招待费。

(6)保险基金。

(7)保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

(8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

(9)准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

(11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

(12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

4.不得扣除的项目。

(1)资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

(2)无形资产转让、开发支出。

(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

(5)自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。

(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

(7)各种赞助支出。是指各种非广告性质的'赞助支出。

(8)贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

(9)与取得收入无关的其他各项支出。

5.应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×税率

6.税额扣除和亏损弥补。

(1)纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。

(2)纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。

(3)亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

(五)企业所得税的税率

企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。

(六)企业所得税的纳税期限和地点

1.纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。

2.纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

3.纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

(七)企业所得税的优惠政策

1.民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。

2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

(3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。

(4)在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

(5)企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。