企业所得税在各税种_企业所得税分为哪两类

akfenrir 阅读：103 2023-03-22 20:50:11 评论：0

企业所得税在各税种，亏猫网小编为大家整理相关内容如下：

本文目录一览：

1、企业所得税有哪些类型
2、企业所交税金包括
3、企业所得税包括哪些
4、企业缴纳的常见7个税种
5、企业交得税种和税率?

企业所得税有哪些类型

所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。以下是我整理的企业所得税有哪些类型，希望对大家有所帮助。

企业所得税有哪些类型

国营企业所得税

国营企业所得税是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。是国家参与国有企业利润分配并直接调节企业利益的一个关键性税种。中华人民共和国成立后，在较长一段时间内，国家对国有企业不征所得税，而实行国有企业上交利润的制度。为了理顺国家与企业的分配关系，进一步扩大企业的自主权，通过在各地进行“利改税” 试点，于1983年在全国推行第一步“利改税”，规定自1983年6月1日起对全国大部分国有企业征收所得税，征税时间从1983年1月1日起计算。第一步 ;“利改税”办法规定，对国有大中型企业征收55%的所得税。税后利润根据企业的不同情况分别采取递增包干、固定比例上交，征收调节税、定额上交等办法。 1984年实行第二步“利改税”。对国有大中型企业缴纳了55%的所得税后的利润统一开征调节税，设想把国家同国有企业的分配关系完全作为税收关系固定下来。国务院于1984年9月18日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》，对第二步“利改税”的内容作了具体规定。

国营企业所得税的设置原则主要有：

⑴兼顾国家、企业、职工三者之间利益关系的原则;

⑵效率与公平兼顾的原则;

⑶便于征管的原则。国营企业所得税的纳税人是从事工业、商业、交通运输业、建筑安装业、金融保险业、饮食服务业，以及教育、科研、文化、卫生、物资供销、城市公用和其他行业的全民所有制企业和经营单位。其课税对象为企业(单位)在纳税年度内从国境内外取得的生产经营所得和其他所得。其税率分为两类，一是国有大中型企业适用55%的比例税率;一是国营小型企业适用8级超额累进税率，最低税率为10%，最高税率为55%。其征收方法是实行按年计征，按日或按旬、月、季预缴，年终汇算清缴，多退少补。税法规定，对缴纳国营企业所得税有特殊困难的企业，可实行免税、定期减税、按一定比率减税或一次性或定期免税等项照顾。国营企业所得税制度的确立是城市经济制度改革的重要内容。

其意义主要是：

⑴国家与企业的分配关系用法令形式固定下来，企业有依法纳税的责任和义务，使国家财政收入有了法律保证，并能随着经济的发展而稳定增长;

⑵企业自身有依法规定的收入来源，随着生产的发展，企业将从新增加的利润中得到应有的份额，使企业的责、权、利更好地结合起来;

⑶能更好地发挥税收的经济职能，有利于调节生产、流通和分配，加强宏观控制和指导;

⑷有利于改进企业管理体制和财政管理体制，减少不必要的行政干预，改善企业经营的外部环境。

1994年税制改革时，本着“公平税负、促进竞争”的原则，取消了按企业所有制形式设置所得税的办法，实行统一的内资企业所得税制度。规定凡在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或组织，都是企业所得税的纳税人。企业所得税实行33%的比例税率，适当减轻了企业税负，并简化了企业所得税的计算方法。

集体企业所得税

集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的。

1950年中央人民政府政务院公布的《工商业税暂行条例》包括营业税和所得税两部分，规定除国营企业外，所有的工商企业的所得都应缴纳所得税。当时所得税的纳税人主要是私营企业和城乡个体工商业户，集体企业所占比重很小。为了贯彻国家对资本主义工商业利用、限制、改造的方针，所得税实行21 ;级全额累进税率，最低一级全年所得额未满300元的，税率为5%，最高一级全年所得额在1万元以上的，税率为30%。对各种形式的集体企业，本着区别对待的原则，在执行统一所得税率的基础上，给予适当减免税优惠。

1958年工商税制改革，把工商业税中的营业税部分与商品流通税、货物税、印花税合并为工商统一税，保留了原工商业税中的所得税。所得税成为一个单独的税种，称“工商所得税”。因为对私营工商业的社会主义改造基本完成，城乡个体工商业户也大部分组织起来，所以集体企业成为主要纳税人。

1963年，国务院颁布了《关于调整工商所得税负担和改进征收办法的试行规定》，根据“个体经济要重于集体经济，合作商店要重于手工业合作社、交通运输合作社及其他集体经济，集体经济负担要大体平衡”的原则，调整了所得税率。对手工业合作社、交通运输合作社实行8级超额累进税率;对合作商店行实9级超额累进税率，并对全年所得额超过5万元以上的部分，加成征收1～4成;对基层供销社实行39%的比例税率;对个体工商业户实行14级全额累进税率，并对全年所得额超过1800元以上的，加成征收1～4成。

1984年国营企业实行第二步“利改税”后，根据集体企业的发展情况和经济体制改革的要求，制定了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，国务院于1985年4月11日颁布，从1985年度起实施。集体企业所得税的纳税人包括从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业、金融业以及其他行业的集体企业，同时，该税纳税人应是独立核算的集体企业。

集体企业所得税的征税对象是集体企业的应税所得额，即纳税年度的收入总额减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的余额。集体企业所得税不分行业和企业规模实行统一的8级超额累进税率，最低一级年所得额1000元以下的部分，税率为10%;最高一级，年所得额20万元以上的部分，税率为 55%。这套税率与国营小型企业的所得税率是相同的。为了照顾集体企业在生产经营中存在的困难，以及根据国家政策扶持某些集体企业发展，税法中还规定了减免税条款。

集体企业所得税实行“按年计征、按季或按月预缴、年终汇算清缴、多退少补”的征收方法。集体企业所得税是国家参与集体企业利润分配的主要手段。通过对集体企业征收所得税，可以合理调节收入水平，有利于正确处理国家。集体、个人三者之间的分配关系，有利于贯彻合理负担的原则，平衡集体企业之间以及集体企业与其他各种经济成分的企业之间的税收负担。这样可以使各类企业在大致相同的税收负担条件下开展竞争，有利于引导集体企业按照国家的计划和方针政策进行生产经营，端正经营方向，坚持社会主义道路。同时也有利于加强国家对集体企业的监督管理，促进集体企业加强内部管理，提高经济效益。

1994年税制改革时，取消按企业所有制形式设置所得税的办法，将集体企业所得税与国营企业所得税、私营企业所得税合并，统一征收内资企业所得税。

私营企业所得税

私营企业所得税是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。1979年实行改革、开放以来，随着个体经济的发展，资产私人所有、雇工达到一定人数的私营企业产生了。

七届人大一次会议通过修改宪法案，宪法第11条增加了如下规定：“国家允许私营经济在法律规定的范围之内存在和发展，私营经济是社会主义公有制经济的补充。”为了对私营经济实行引导、监督和管理，鼓励其健康发展，国务院于1988年6月25日发布了《私营企业所得税暂行条例》和《关于征收私营企业投资者个人收入调节税的规定》。

财政部1988年11月17日颁发了《私营企业所得税暂行条例施行细则》。私营企业所得税的纳税人是从事工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业以及其他行业的城乡私营企业(资产属于私人所有、雇工8人以上的营利性的经济组织)。私营企业所得税的纳税依据是纳税人每一年度的收入总额，减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的余额，即私营企业应纳税所得额。私营企业所得税的税率为35%的比例税率。私营企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。私营企业投资者从税后利润取得的收入，用于个人消费的部分，依照40%的比例税率征收个人收入调节税。

中外合资企业所得税

中外合资经营企业所得税是对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

根据对外开放的政策，为适应开办中外合资经营企业的新情况，1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了施行细则。这是中国制定的第一部直接涉外的企业所得税法。它是按照维护国家权益，税负从轻，优惠从宽，手续从简的原则制定的。中外合资经营企业所得税的纳税义务人是中外合资经营企业和中外合资经营企业的外国合营者。征税对象是合营企业从事生产、经营所得和其他所得。生产、经营所得是指从事工业、采掘业、交通运输、农林牧业质游业、饮食服务业等行业的生产、经营所得。其他所得是指股息、红利、利息所得和转让财产以及提供专利权、专有技术、商标权、版权等项所得。

此外，税法还规定对外国合营者从企业分得的利润汇出国外时征税。由于中外合资经营企业是按照中国法律登记注册开办的企业，属于中国法人，总机构设在中国境内，在税收上是中国法人居民。按照税法规定，其在中国境内和境外取得的所得，都应在中国汇总计算缴纳所得税。但企业及其分支机构在境外缴纳的所得税税款，可以在总机构汇总计算的应纳税额中扣除，扣除额不得超过境外所得按照中国税法计算的应纳税额。为了有利于吸引外资和兼顾国家、企业和投资者几个方面的利益，中外合资经营企业所得税采用比例税率，税率定为30%，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税，对合营企业的外国合营者从企业分得的利润汇出国外时，按汇出额征收10%所得税。税法规定，合营企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

该税的征收方法有两种：

⑴由纳税义务人按期申报缴纳。即按年计征，分季预缴，年度终了后5个月内，汇算清缴，多退少补;

⑵代扣代缴，即外国合营者从合营企业分得的利润汇出时，由承办汇款的单位按汇出额扣缴税款。

该税的减免规定主要有：

⑴新办的中外合营企业，合营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。1983年9月2比中华人民共和国六届人大常委会第二次会议决定延长减免税期限，改为第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

⑵农业、林业等利润较低的中外合营企业和在经济不发达的边远地区开办的中外合营企业，除了在获利的头五年减免所得税外，还可以在以后的十年内继续减征企业所得税15%～30%。

⑶外国合营者分得的利润，在中国境内使用不汇出的，不征收预提所得税。如果在中国境内再投资，期限不少于5年的，还可以退回再投资部分已纳企业所得税款的40%。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自1991年7月1日起施行;《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》同时废止。

外国企业所得税

外国企业所得税是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》经第五届全国人民代表大会第四次会议通过，于1981年 12月13日公布，自1982年1月1日起施行。经国务院批准，财政部于1982年2月21日公布施行细则。这是中国继中外合资经营企业所得税法公布之后，制定的又一部直接涉外的企业所得税法。

根据税法规定，该税种的纳税义务人有三个方面：

⑴在中国境内设立机构，独资经营的外国公司、企业和其他经济组织;

⑵在中国境内同中国企业合作生产、合作经营的外国企业;

⑶在中国境内没有设立机构而有来源于中国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国企业。

外国企业所得税的征税对象是：

⑴在中国境内从事生产、经营的所得和其他所得。包括从事工、矿、交通运输、农、林、牧、渔、饲养、商业、服务以及其他行业的生产、经营所得和其他营业外收益。

⑵取得来源于中国的投资所得。包括从中国境内企业取得的股息或分享的利润;从中国境内取得的存款、贷款、垫付款、延期付款等项的利息和将财产租给中国境内租用者而取得的租金，以及提供在中国境内使用的各种专利权、专有技术、版权、商标权等而取得的收入。以上这两个方面，都是基于所得来源地征税原则确定的。按照税法规定：“外国企业每一纳税年度的收入总额，减去成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额”。

对没有设立机构而取得的投资所得，除另有规定者外，都按照收入全额计算应纳税额，由支付单位在每次支付的款额中扣缴。外国企业所得税采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级，最低一级是年所得额不超过25万元的，税率为20%，最高一级是年所得额超过100万元的部分，税率为40%，另外，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，两项合计，最高负担率不超过50%。外国企业所得税是按年计征，分季预缴，采取由企业申报，税务机关核实征收的方法。为了有利于吸收外资，引进技术，除了对开采海洋石油资源的投资，可以加速固定资产折旧，加快投资回收以外，还有以下几项优惠：

⑴对从事农业、林业、牧业等利润率低的外国企业，经营期在10年以上的，经过申请批准，可以从开始获利的年度起，定期减免所得税;减免期满后，还可以在以后的10年内继续减征15%～30%的所得税。

⑵国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，以及外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，均免征所得税。

⑶对外商在1983年至1995年期间，同中国公司、企业签订信贷合同或贸易合同，以及租赁贸易合同所取得的利息和扣除设备价款后的租赁费，在合同有效期内，减按10%的税率征收所得税。其中属于出口信贷利率的利息，可以免征所得税。

⑷对外商在农牧业、科研、能源、交通运输、防治环境污染以及开发重要技术领域等方面提供专有技术所收取的使用费，可以减按10%税率征收所得税。其中技术先进、条件优惠的，可以免征所得税。外国企业所得税的发布、实施，对于发展中国的对外经济交往和技术交流，更好地贯彻利用外资、引进技术的方针政策，有着积极的促进作用。

外商投资企业所得税

外商投资企业和外国企业所得税是指对设在中国境内的外商投资企业的生产、经营所得和其他所得以及对外国企业来源于中国境内的生产、经营所得和其他所得征收的一个税种。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所设税法》是在总结十多年改革开放的实践经验，参照国际惯例，合并《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》的基础上，经过长期研究酝酿后制定的，经七届全国人大第四次会议通过，从1991年7月1日起实施。

拓展：

主要特点

第一：通常以纯所得为征税对象。

第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在中国税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业"利改税"和工商税制改革以后才得以改变。中国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。

中国企业所得税纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的.组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人（个人独资企业、合伙企业除外）。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。）

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。

从性质上看，对所得收益的分类可以分为四类：

所得税—个人所得税、法人所得税等；

利得税—资本利得（资本活动带来的）；

收益税—土地收益，房产收益；

社会保险税（对个人所得的一种扣除）。

经济意义

对比来讲，商品课税比较有效率，但收入再分配能力有限；所得课税能较好促进公平，但在效率方面有欠缺。一般认为付出一定的征收成本，以改善社会公平状况是非常必要的。

所得税与公平

所得课税具有税基广泛，税率累进的税制特征，加上对各种宽免（宽指税基宽与容，免指税基范围的免除）与扣除项目的设置，可以有效的促进横向公平与纵向公平。

税基广泛，所得税仅次于商品劳务税的征收

所得课税与效率

通过所得课税实现经济的有效性及提高资源配置效率与效率损失。所得效率包括经济效率与行政效率。经济效率是指所得税是否能最有效的配置经济资源，给社会带来的负担最小或利益最大。行政效率是指税收的征纳成本是否减到最小税度，给国家带来的实际收入最大，给纳税人带来的额外负担最小。

对经济的影响

经济决定税收，税收影响经济。

⑴所得税与经济稳定。经济稳定—所得税对经济波动大的国家，都是靠所得税“烫”平。

①政府自决改变财政支出规模、方向的政策。

②税收的自动稳定器。由于所得税性质决定，所以具有“自动稳定器”的特点。

③相机决策的税收政策。

⑵所得税与经济增长

在经济增长过程中，消费、投资等要素对经济增长最直接。个人所得税直接影响消费需求，既而间接影响投资需求。企业所得税的税后可支配的收入高低，直接影响企业税后可支配的收入高低，影响企业的投资回报率，进而影响投资。

总之，企业所得税对经济增长有直接影响，其促进经济增长的功能是由两个功能实现：所得税率降低；企业不同具体政策的应用，如折旧、存货、投资抵免等政策对微观经济的影响。

优惠政策

企业所得税优惠政策

⑴国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

⑵企业的下列收入为免税收入。

A、国债利息收入；

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

D、符合条件的非营利组织的收入。

⑶企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得；

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

D、符合条件的技术转让所得；

⑷符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

A、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

B、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

⑸国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

⑹民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征。

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企业所交税金包括

一、正面回答

企业所交税金如下：

1、流转税：主要包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等；

2、所得税：包括企业所得税和个人所得税；

3、其他税种：包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，一般企业不涉及，即使涉及，其计征金额很小，对企业影响也很小。

二、分析详情

企业所得税中的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加；凡是本企业的纯所得，不论其形成渠道是来源于生产经营所得，还是来源于企业的对外投资所得和营业外收益，都应计入企业应税所得;凡是不属于本企业所得，不论其形成过程与企业生产经营有无直接联系，都不应计入本企业应税所得。

三、企业所交的税金怎么计算

1、企业所得税：一般税率为25%；

2、增值税：根据企业形态以及行业规模的不同试行税率；

3、个人所得税：根据个人综合收入所得按照3%-45%个人综合收益税率表计算。

企业所得税包括哪些

法律分析：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税是对中国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6大种类，即：（1）国有企业（2）集体企业（3）私营企业（4）联营企业（5）股份制企业（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

新企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

新企业所得税法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得新企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

企业缴纳的常见7个税种

目前我国现行21个税种，根据公司所处的行业及涉及的业务缴税也不同。下面我们将这些税种做一个分类说明，对照自身业务就会明白到底该交哪些税，就简单明了啦。

一般公司都会涉及的税种有如下7个

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税。

增值税：现在已经全面营改增了，所以只要有开展业务，增值税是每个公司都需要交的。可能有的公司是免税，那属于税收优惠的范畴，但申报还是必须的。

增值税税率：只用记住2个算式： 6+10=16；2+3=5。

怎么理解？

6+10=16，常见的一般纳税人税率为：6%，10%，16%。（好记吧）

咋区分呢？

6%：一般来说，吃喝玩乐住加金融服务！

现代服务，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

10%：你搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上国内到处跑的。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。

16%：剩下的，都属于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

针对小规模纳税人和简易办法征收的一般纳税人

5%：搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上人力资源派遣。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3%：剩下的都是它。

最后，还有一个2%的独行侠

1.一般纳税人销售自已使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（如2009年1月1日之前购入的固定资产，特殊情况除外）

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率，征收增值税。

3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（但不包括自己使用过的物品）

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：这是个影子税种，紧跟增值税和消费税，乘以税率就可以了。教育费附加、地方教育费附加目前针对小微企业有税收优惠，申报时根据自身情况选择减免。

城市维护建设税： 2018年10月19日中华人民共和国城市维护建设税法（征求意见稿），取消1%的税率。城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地不在市区的，税率为5%。

教育费附加、地方教育费附加：教育费附加征收率统一为3%，不存在地区差异

印花税：印花税的征税范围虽然有限，仅是列举的合同和账薄，但每一个公司开业必须设置账薄，需要投入注册资本、需要签订一些合同。这些业务都少不了印花税的身影。根据《关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）相关规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

个人所得税：对于公司来说，本身不缴纳个人所得税。但是员工工资以及股东分红需要缴。公司是法定的扣缴义务人，也是要负责任的，所以不可掉以轻心。

应纳税所得额＝税前工资收入金额－基本减除费用－专项扣除（五险一金个人缴纳部分）－专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人）－法定其他扣除（税优健康险、税延养老险、企业年金个人缴纳部分等）

应纳税额＝应纳税所得额＊税率－速算扣除数

首先是免征额的变化。2019年个人所得税的免征额从3500元提升到了5000元，这也就意味着月工资在5000元以下的人都不需要缴纳个人所得税了。

然后是应纳税所得额的变化。2019年的个人所得税税率表仍然划分为7级，其中前四级的应纳税所得额发生了变化，主要表现为前三档的级距有所提高，而税率没有发生改变。具体情况如下图所示。

由于应纳税所得额的改变，速算扣除数也发生了一定的变化，往年的速算扣除数都是按月计算的，从2019年开始，速算扣除数就要按年计算了，当然我们也可以换算成每月的数额进行计算。速算扣除数是为了方便计算个税而衍生出来的一个名词，速算扣除数的计算公式如下图所示。

个税改革后我们都能少缴纳一大笔税。假如你在扣除各项基本费用后的工资是一万元，你原来需要缴纳的个税费用是（10000-3500）*20%-555=745元，而税改后你需要缴纳的费用是（10000-5000）*10%-210=290元，省下了455元。

（计算方法：（工资-免征额）*分级税率-速算扣除数

企业所得税：一个公司，有了盈利肯定是需要缴纳企业所得税的，分公司虽然不是自己算，但也需要总公司计算分配后自行缴纳。

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2019年1月17日，财税〔2019〕13号重磅发布：对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。调整后，小型微利企业税负将降至5%和10%，增值税起征点将提至10万/月。

一、划重点！

1、放宽小型微利企业标准（1）小型微利企业应纳税所得额标准，上限放宽到了300万，从业人数也提至300人，资产总额提至5000万！（2）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。（3）调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。2、加大小型微利企业所得税优惠力度（1）年应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，税负降至5%。（2）年应纳税所得额100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，税负降至10%。3、增值税起征点由3万/月提至10万/月对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。4、允许50%幅度内减征各种地方税种和附加税由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、针对第二项，有同学表示看不懂优惠有多大，举个例子

1、某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额80万，应纳税企业所得税税额为：

①如果用2019年新政策：

应纳企业所得税税额为：80×25%×20%=4万

②如果用2018年的政策：

应纳企业所得税税额为：80×50%×20%=8万元

结论：

新政策之后税负减半（8-4）÷8=50%

2、某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：

①如果用2019年新政策：

（1）拆分年应纳税所得额：100万+140万

（2）不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额：100×25%×20%=5万