新旧小企业会计科目_新小企业会计科目明细

新旧小企业会计科目，亏猫网小编为大家整理相关内容如下：

本文目录一览：

• 1、《小企业会计准则》取消了什么科目
• 2、小企业会计准则科目
• 3、《小企业会计准则》在会计科目设置有什么变化？
• 4、如何做好小企业新旧会计制度转换衔接
• 5、如何进行《小企业会计准则》新旧制度转换的会计

《小企业会计准则》取消了什么科目

新小会计准则下会计科目较原来小企业会计制度变化：

1．“现金”科目变为“库存现金”科目。

2．新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3．新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

4．“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5．“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6．新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产）

7．新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产）

8．新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

9．新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

10．新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

11．新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。

12．原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。（教材第五章所得税）

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率

递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率

13．新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

14．“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

15．“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

16．新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。

17．“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

18．新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。

19．新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

20．新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

21．“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

22．“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

23．“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

24．新准则增设了“资产减值损失”科目，

25．“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

26．新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

资料来源于网络。

小企业会计准则科目

小企业会计准则科目包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

小企业会计科目的特点：

1、简化核算要求：在会计计量方面，要求小企业采用历史成本计量；在财务报告方面，不要求提供所有者权益变动表。

2、满足税收征管信息需求与有助于银行提供信贷相结合：以税务部门和银行作为小企业外部财务报告信息的主要使用者，基于这两者的信息需求确定会计核算的基本原则；减少了职业判断的内容，消除了小企业会计与税法的大部分差异。

《小企业会计准则》在会计科目设置有什么变化？

1、取消了减值准备类的会计科目，包括短期投资减值准备、坏账准备。实际发生的时候，计入营业外支出。冲减相关的科目。如果确认的减值准备又收回了，确认为营业外收入。\x0d\x0a2、扩展了会计核算范围，增加了一些会计科目，包括消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、累计摊销、研发支出、工程施工、机械作业等。\x0d\x0a3、减少了一些会计科目：待摊费用、预提费用、法定公益金\x0d\x0a4、某些科目核算范围扩大了，主要指营业外收入、周转材料、营业税金及附加科目。

如何做好小企业新旧会计制度转换衔接

本文根据新准则的变化要求，对此谈谈看法，以其指导和帮助小企业会计人员做好新旧会计制度的过渡工作，保证小企业会计准则顺利贯彻执行。 一、做好新旧会计制度转换的前期准备。做好新旧会计制度转换的前期准备工作，是保证新旧会计制度过渡的基本条件，小企业在首次执行新准则前，要修订好内部会计核算办法，搞好资产和负债清查，编制好科目转换调整表，搞好会计信息系统改造工作。 1、根据新准则的要求修订好内部会计核算办法。新准则的会计科目、核算内容和会计政策均有些变化，小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，确定所采用的会计政策和会计估计，修订内部会计核算办法，细化会计核算内容，确保会计确认、计量和报告行为制度化、规范化。 2、全面做好资产、负债清查工作。由于新准则设置的会计科目、核算内容和规定的会计政策有所变化，小企业要在执行新准则前，全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。以便于准确调账、结转损益，对于清查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，报经批准后调整相关所有者权益。 3、认真做好新旧会计账务衔接工作。小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处理。对于总账科目，在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并；对于明细科目，可以根据本企业的实际情况自行设置。首次执行新准则时，应当对原制度有关科目按新准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接。 4、及时调整更新会计信息系统。对于实行会计电算化的小企业，要对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、做好新旧会计账目调整 1、科目名称、核算内容均相同的会计科目。 这部分会计科目主要有： “银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资” “应收票据”、“应收账款”、“其他应收款” “在途物资”、 “库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资” “长期债权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、 “生产成本”、“制造费用”、 “短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付利润”、“其他应付款”、 “长期借款”、“长期应付款” “实收资本”、 “盈余公积”、 “本年利润”和“利润分配”等科目。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目，也可沿用原账。 值得注意的是“利润分配”科目，转账时，首先，结转执行新准则前所清查出的各项损益。经批准后，从“待处理财产损溢”科目转入“利润分配——未分配利润”科目；将相关资产减值准备科目的余额及“待转资产价值”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目；将筹建期间内发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配——分配利润”科目；其次，按以下程序弥补亏损，经上述调整后，“利润分配——未分配利润”科目如为借方余额，即，亏损的。属于按规定提取了盈余公积或“资本公积”科目有贷方余额的小企业，依次冲减盈余公积和资本公积；最后，转账。将“利润分配——未分配利润”科目的金额在进行相关调整后的余额转至新账，也可沿用原账。 2、科目名称变更但核算内容未变的会计科目。原制度的“现金”、 “材料”科目，新准则改为“库存现金” “原材料”。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账的对应科目内。 3、核算内容被分拆的会计科目。新准则将原制度中的“应收股息”科目分开为“应收股利”和“应收利息”两个科目。转账时，应将原账中的应收取现金股利或利润的金额转入新账中“应收股利”科目，将应收取利息的金额转入新账中“应收利息”科目；新准则将“无形资产”科目分开为“无形资产”和“累计摊销”科目，转账时，应对原账中“无形资产”科目的余额进行分析，将无形资产成本的金额转入新账中“无形资产”科目，将无形资产已计提的累计摊销额转入新账中“累计摊销”科目。 4、核算内容合并的会计科目。新准则将原制度中的“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目，转账时，应将原账中“应付工资”和“应付福利费”科目的余额一并转入新账中“应付职工薪酬”科目；将“应交税金”和“其他应交款”科目合并为“应交税费”科目，转账时，应将原账中“应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入新账中“应交税费”科目。 5、核算内容变动但名称不变的会计科目。“长期股权投资”科目，新准则与原制度规定的核算方法有所不同，原制度有两方法可供选择，而新准则只能采用成本法核算。转账时，应将原账中“长期股权投资”科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。但原制度下采用权益法核算的长期股权投资，因以前期间投资收益确认导致长期股权投资账面余额大于其投资成本的，在以后期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，应按照应分得的金额冲减长期股权投资账面余额，直至该项投资账面余额冲减至原投资成本；“长期待摊费用”科目，新准则的核算内容与原制度不同，转账时，应对原账中“长期待摊费用”科目的余额进行分析，将尚未摊完的开办费冲减“利润分配—— —未分配利润”科目；其他尚未摊完的长期待摊费用直接转入新账中“长期待摊费用”科目，以后期间按原摊销期限摊销；“资本公积”科目，其核算内容较原制度有所减少，不包括财产损失的内容。转账时，应将原账中“资本公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账。 6、新增加的会计科目。材料采购、材料成本差异“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“生产性生物资产累计折旧”、“待处理财产损益”、 “周转材料”、“生产成本”和“制造费用”等科目。转账时，应对原账中存货类科目的余额进行分析，将其相应的金额转入新账中对应会计科目。 7、取消的会计科目。新准则取消了“待摊费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算，转账时，应对原账中“待摊费用”科目余额进行分析，转入新账中“预付账款”、 “其他应收款”、 “其他流动资产”等科目；取消了“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”科目，转账时，应将上述资产减值准备科目的余额转入“利润分配—— —未分配利润”科目；取消了“低值易耗品”科目，转账时，应将原账中“低值易耗品”科目的余额转入新账中“周转材料”科目。 三、做好小企业会计报表有关数字调整 1、资产负债表的调整。小企业在执行新准则当年年末时，“资产负债表”的“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏内所列数字应按照新准则的规定进行调整后填列，调整方法就是本文前述方法；“年未数”栏各项目数字按新准则的规定填报。 2、利润表的调整。小企业执行新准则当年“利润表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“利润表”的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列，即将原制度下“利润表”各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列；“利润表” 的“本年累计数”应按新准则的规定填报。 3、现金流量表的调整。小企业执行新准则当年“现金流量表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“现金流量表”的“本年数”栏内各项目数字经调整后填列，即，将原制度下“现金流量表”各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列；“现金流量表”的“本年数”各项目金额按新准则的规定编制。[稿源：冷水江市财政局][作者：黄德祥]

如何进行《小企业会计准则》新旧制度转换的会计

小企业会计制度转换为准则的新旧科目转换规定

（一）会计科目余额的结转和比较财务报表的编制按照下列规定执行：

1．所有执行本准则的小企业从2013年1月1日，按照本准则的规定，对照《小企业会计准则》所附《小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表》，将企业各个资产、负债和所有者权益类会计科目的余额直接结转至本准则所规定会计科目的会计账户之中即可，从2013年1月1日起开始根据本准则的规定进行会计处理。但是，以下几个会计科目余额的结转应进行特别处理：

（1）考虑到本准则规定资产按照成本计量，不计提资产减值准备，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后应无余额。小企业执行本准则后不再设置这几个会计科目。

（2）“待摊费用”和“预提费用”这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。小企业执行本准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但是在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。

（3）“待转资产价值”会计科目如有余额，应与税务机关进行积极沟通协调，如果应当在2013年应交纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目，将其余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额；如果应当在2013年及以后年度交纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。

（4）考虑到本准则对相关交易或事项的会计处理作了改变，应将“资本公积”会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目。该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。

2．在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏，直接根据2012年12月31日各项目余额或2012年度各项目的发生额，在本准则所附报表格式的相对应的项目中填列反映即可，不需进行调整。

（二）如果小企业在执行本准则之前未执行《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号），而是执行《工业企业会计制度》等其他会计制度，也应当按照上述原则，做好新旧转换工作。

（三）2013年1月1日之前，提前执行本准则的小企业也应当按照上述原则做好新旧转换工作。

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